Új KATA 2027: mi változik, és kinek éri meg?

2027-től gyökeresen megváltozik a KATA. A 2022-es szigorítás óta szinte csak a magánszemélyeknek dolgozó, főfoglalkozású vállalkozók maradhattak benne. Az új szabályok szerint viszont újra választhatja a munkaviszony mellett vállalkozó, a nyugdíjas és a nappali tagozatos diák is, és ismét lehet cégnek számlázni. Cserébe drágább lesz, és új adók és új tilalmak is jönnek vele. Ebben a cikkben végigvesszük, mi változik, kinek szól az új KATA, hol vannak a buktatók, és mit érdemes mérlegelnie annak, aki most katás vagy átalányadózó.

Röviden: mi változik 2027-ben?

• Szélesebb kör: minden egyéni vállalkozó választhatja, nem csak a főfoglalkozású. A tételes adó attól függ, hogy főfoglalkozású vagy-e.
• Új tételes adó: főfoglalkozásúként havi 100 000 Ft, egyébként havi 50 000 Ft. 2028-tól ezt az előző év minimálbéréhez kötik.
• Újra lehet cégnek számlázni. A cégtől kapott bevétel után 15% kiegészítő adó jár, ebbe viszont az egész évi tételes adó beszámít.
• Nagyobb keret: 18 helyett 22 millió forint, felette továbbra is 40% különadó.
• Magasabb ellátási alap: főfoglalkozású katásként havi 317 000 Ft (most 108 000 Ft), 2028-tól a mindenkori minimálbér.
• Szigorú gát a munkaviszony kiváltása ellen: ha a munkáltatódtól vagy a volt munkáltatódtól szerzel bevételt, illetve ha egy megbízótól jön a bevételed legalább fele, a KATA megszűnik.
• A mostani KATA 2028 végéig megmarad azoknak, akik már katások, drágább tételes adóval. 2029-től mindenki az új rendszerben folytatja.

Kinek szól az új KATA?

A legnagyobb változás, hogy a KATA már nem csak a főállású vállalkozóké. A tervezet két csoportot különböztet meg:

• Főfoglalkozású kisadózó — akinek nincs mellette legalább heti 36 órás munkaviszonya, nem nyugdíjas, nem nappali tagozatos tanuló, és nem biztosított külföldön. Havi 100 000 Ft-ot fizet, és a KATA alapján biztosított: szerez nyugdíjjogot, és jogosult táppénzre, csedre, gyedre és álláskeresési ellátásra.
• Nem főfoglalkozású kisadózó — aki munkaviszony mellett, nyugdíjasként vagy diákként vállalkozik. Havi 50 000 Ft-ot fizet, de a KATA alapján nem biztosított, és ellátásra sem szerez jogosultságot.

Nem választhatja az új KATA-t, akinek az adószámát az előző 12 hónapban vagy a bejelentés évében törölték. Az sem, aki az adott évben saját vagy bérelt ingatlan bérbeadásából, üzemeltetéséből bevételt szerzett. A bejelentést 2026. december 1-jétől lehet megtenni, és a KATA 2027. január 1-jén indul. Év közben is be lehet lépni: a bejelentést követő hónap első napjától.

Cégnek számlázni újra lehet — de nem ingyen

A 2022-es szabályok egyik legfájóbb pontja az volt, hogy egyetlen céges számla is megszüntette a KATA-t. Az új KATA-nál ez a tilalom megszűnik, a céges bevételnek viszont ára van: a cégtől kapott bevétel 15%-a kiegészítő adó, amelyből levonható az évben megfizetett összes tételes adó.

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy egy darabig a céges bevétel sem kerül többe:

• főfoglalkozásúként évi 8 millió Ft céges bevételig (1,2 millió Ft tételes adó ÷ 15%) nincs kiegészítő adó;
• nem főfoglalkozásúként ez a határ évi 4 millió Ft (600 000 Ft ÷ 15%).

E fölött a különbözet fizetendő. Ha például főfoglalkozásúként havi 1 millió Ft-ot, évente 12 milliót számlázol kizárólag cégeknek, a 15% 1,8 millió Ft, ebből 1,2 millió a tételes adó, így 600 000 Ft kiegészítő adót kell fizetned. Céges bevételnek számít a külföldi cégtől vagy külföldön vállalkozóként eljáró megrendelőtől kapott pénz is. A külföldi magánszemély vevő bevétele viszont magánszemélyes bevételnek minősül.

Mi a helyzet, ha az éves bevétel a 22 milliós keret fölé megy, és cégtől is van bevétel? A tervezet szerint a keret feletti részre csak a 40% jár, kiegészítő adó nem. Azt viszont nem mondja meg, hogy a keret feletti rész a céges vagy a magánszemélyes bevételből ered. Mi az óvatosabb, magasabb adót eredményező módon számolunk: a túllépést először a magánszemélyektől kapott bevételből vesszük. Így a céges bevétel a keretig teljes egészében a kiegészítő adó alapja.

Ahol a KATA megszűnik: a munkaviszony kiváltása ellen

A céges számlázás visszatérésével a jogalkotó azt is meg akarja akadályozni, hogy a munkáltatók a munkaviszonyt KATA-s számlázással váltsák ki. Ezért több új megszűnési ok is van. A KATA megszűnik:

• ha a munkáltatódtól, vagy a munkaviszonyod megszűnése után 24 hónapon belül a volt munkáltatódtól (illetve ezek jogutódjától, kapcsolt vállalkozásától) szerzel bevételt — a bevétel megszerzését megelőző nappal;
• ha egy évben egyetlen megbízótól (a kapcsolt vállalkozásaival együtt) származik az összes bevételed legalább fele — az év utolsó napjával;
• ha ingatlan bérbeadásából szerzel bevételt;
• ha az év végén 100 000 Ft-ot meghaladó végrehajtható adótartozásod van, vagy ha bírságot kapsz számlaadás elmulasztásáért, be nem jelentett foglalkoztatásért.

Az 50%-os szabály különösen fontos. Aki egy nagy megrendelőnek dolgozik, és a bevételének legalább fele onnan jön, annak a KATA az év végén megszűnik. Utána a megszűnés évében és az azt követő 12 hónapban nem választhatja újra. Egy 2027-ben bekövetkező megszűnés után tehát legközelebb 2029-ben lehetne ismét katás. A megszűnést a következő év január 15-ig be kell jelenteni a NAV-nak.

Az új KATA előnyei

• Egyszerűség: nincs adóalap-számítás, negyedéves járulékbevallás, göngyölítés. Havonta egy fix összeg, év végén egy bevallás, és egy bevételi nyilvántartás.
• Kiszámíthatóság: a tételes adó nem függ a bevételtől. Aki főfoglalkozásúként csak magánszemélyeknek dolgozik, 22 millió forintig mindig ugyanannyit fizet.
• Nagyobb mozgástér: 22 milliós keret, céges számlázás, mellékállás és nyugdíjas vállalkozás is belefér.
• Jobb ellátási alap: a főfoglalkozású katás ellátási alapja a mostani havi 108 000 Ft-ról 317 000 Ft-ra emelkedik, 2028-tól pedig a minimálbérhez igazodik. Ez a nyugdíjnál és a táppénznél, csednél, gyednél is számít.

Hátrányok és buktatók

• Kedvezmények nélkül: a családi kedvezmény, az anyák kedvezményei, a 25 év alattiak kedvezménye a KATA tételes adóját nem csökkentik. Átalányadónál viszont igen, és ez sokszor eldönti a kérdést.
• Kis bevételnél drága lehet: munkaviszony mellett, diákként vagy nyugdíjasként a havi 50 000 Ft akkor is jár, ha alig van bevétel. Átalányadónál ilyenkor a jövedelem egy része adómentes, és nincs minimum járulék.
• A költségek nem számítanak: a KATA-ban nincs költségelszámolás. Akinek magas a valós költsége, annak ez nem ad előnyt.
• Nem főfoglalkozásúként nincs biztosítás a KATA alapján — a nyugdíjba nem számít bele.
• Az ellátási alap kisebb lehet, mint átalányadóval: főfoglalkozású átalányadózóként a járulékalap legalább a minimálbér, nagyobb jövedelemnél pedig a tényleges jövedelem.
• Kilépés után várni kell: aki kilép az új KATA-ból, a kilépés évében és az azt követő 12 hónapban nem választhatja újra.
• Az áfát nem váltja ki: az alanyi adómentesség határa 2027-ben 22 millió Ft. Aki e fölé megy, a KATA mellett is áfakörbe kerül.

Mostani katásként: maradjak, vagy váltsak?

Aki 2026. december 31-én katás, 2028 végéig a mostani szabályok szerint folytathatja. A tételes adó 2027-ben havi 75 000, 2028-ban 100 000 Ft. A keret 18 millió marad, és továbbra sem lehet cégnek — sem belföldi, sem külföldi kifizetőnek — számlázni. A régi KATA csak főfoglalkozásúként tartható meg, és nincs visszaút: aki egyszer kilép belőle, akár az új KATA-ra, akár átalányadóra, oda már nem térhet vissza. 2029. január 1-jétől a régi katások automatikusan az új KATA főfoglalkozású kisadózói lesznek, hacsak 2028 végéig nem jelzik, hogy nem kérik.

Egy példa: havi 800 000 Ft bevétel, csak magánszemély vevők. Ma (2026-ban) a KATA és a 2%-os helyi iparűzési adó együtt évi 650 000 Ft. 2027-ben:

Ebben az esetben a régi KATA a legolcsóbb, az új KATA viszont kétszer annyi ellátási alapot ad. A kép megfordul, ha a bevétel a 18 millió forintos régi keret fölé megy. Havi 1,8 millió Ft-nál a régi KATA a 40%-os különadó miatt évi 2,51 millió Ft, az új KATA csak 1,37 millió Ft — több mint egymillió forinttal olcsóbb. Az új KATA éri meg akkor is, ha cégnek is szeretnél számlázni. A régi és az új KATA nagyjából havi 1,56 millió forintos bevételnél kerül egyensúlyba.

Átalányadózóként: megéri átjelentkezni?

Ez leginkább a státuszodon múlik. Néhány jellemző eset a 2027-es szabályokkal (50%-os költséghányad, 2%-os iparűzési adó, egész év):

• Főfoglalkozásúként, csak magánszemély vevőkkel a KATA szinte minden bevételi szinten olcsóbb. Havi 500 000 Ft-nál évi 1 250 000 Ft, szemben az átalányadó 1 476 034 Ft-jával. Ennek oka, hogy átalányadónál a minimálbér utáni járulék már önmagában havi 106 754 Ft lenne (becsült 2027-es minimálbérrel).
• Ha családi kedvezményt érvényesítesz, a kép megfordulhat. Két kedvezményezett gyermekkel, havi 600 000 Ft-nál az átalányadó évi 665 044 Ft, a KATA 1 250 000 Ft.
• Munkaviszony mellett a fordulópont nagyjából havi 554 000 Ft: alatta az átalányadó, felette a KATA a kedvezőbb (céges bevétel nélkül).
• Nyugdíjasként kb. havi 1 és 2 millió forint között éri meg a KATA. Alatta az átalányadó adómentes része, felette a 22 millió feletti 40% teszi drágábbá.
• Sok céges bevételnél a 15% kiegészítő adó gyorsan felemészti az előnyt: főfoglalkozásúként, csak cégeknek számlázva, kb. havi 2,27 millió Ft felett már az átalányadó a kedvezőbb.

Fontos dátumok

• 2026. december 1-jétől: bejelenthető az új KATA választása 2027. január 1-jei kezdettel.
• 2027. január 1.: indul az új KATA; a régi KATA 75 000 Ft-ra drágul.
• Havonta, a következő hó 12-éig: a tételes adó befizetése.
• 2028. január 1.: az új KATA tételes adója a minimálbérhez igazodik, a régi KATA 100 000 Ft-ra drágul.
• 2028. január 15.: bejelentés, ha 2027-ben egy megbízótól jött a bevétel legalább fele.
• 2028. február 25.: éves bevallás a 2027-es bevételről, a kiegészítő adó és a különadó befizetése.
• 2029. január 1.: megszűnik a régi KATA, a régi katások automatikusan az új rendszerbe kerülnek.

A lényeg

Az új KATA nem a régi visszaállítása, hanem egy szélesebb körnek szóló, de drágább és szigorúbb rendszer. A legtöbbet a magánszemélyeknek dolgozó főfoglalkozású vállalkozók, a 18 millió forint felett keresők és azok nyerhetnek vele, akik cégnek is számláznának, de nem egyetlen megbízónak. Akinek kicsi a bevétele, családi kedvezményt érvényesít, vagy egyetlen nagy megrendelője van, annak jellemzően az átalányadó marad a jobb választás. A döntés legalább egy-két évre szól, ezért érdemes előre számolni — és ha bizonytalan vagy, keress minket, szívesen átnézzük veled.